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国务院发布了个人所得税暂定扣除全文
时间:2019-03-26 13:17:23 来源:莱西新闻网 作者:匿名



国务院发布个人所得税

临时措施特别追加扣除通知

国发[2018]第41号

各省,自治区,直辖市人民政府,国务院各部委,各自代理机构:

现在《个人所得税专项附加扣除暂行办法》将打印给您,请仔细执行。

国务院

2018年12月13日

(此项目公开发布)

个人所得税特别追加扣除暂行办法

第一章总则

第一条本办法按照《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)的规定制定。

第二条本办法所称个人所得税的特别扣除,是指子女教育,继续教育,重大疾病医疗,住房贷款利息或房屋租赁,老年人养老等六项特殊扣除额。

第三条个人所得税的特别追加扣除,应当基于公平,合理,有利于民生的原则。

第四条根据教育,医疗,住房,养老等民生支出的变化,对特殊追加扣除的范围和标准进行适时调整。

第二章儿童教育

第五条纳税人子女接受全日制学历教育的有关费用,按照每个孩子每月1000元的标准扣除。

学历教育包括义务教育(小学和初中教育),高中教育(普通高中,中等职业,技术教育),高等教育(大学,本科,研究生,博士教育)。

在进入小学之前至少3岁且接受过学前教育的儿童必须按照本条第1款的规定这样做。

第六条父母可以选择其中一人扣除100%的扣除标准,也可以选择双方扣除扣除标准的50%。特定扣除方法不能在一个纳税年度内更改。

第七条纳税人的子女在境外接受教育的,纳税人应当将留学通知书,学生签证和其他有关教育证明材料作为参考。

第三章继续教育

第八条在中国接受继续教育学历(学位)的纳税人,在学历(学位)教育期间,按月额度400元扣除。相同学位(学位)的继续教育扣除期限不得超过48个月。纳税人应当接受技术人员的专业资格的继续教育和专业技术人员的专业资格的继续教育,并按照相关证书当年的3600元的额度扣除。获得。第九条个人接受本科以下学历(学位)继续教育,符合本办法规定的扣除条件的,可以选择从其父母中扣除,也可以选择扣除。

第十条纳税人接受技术人员职业资格的继续教育和专业技术人员专业资格的继续教育的,应当备有相关证明和其他信息,以备日后参考。

第四章重大医疗保健

第十一条纳税年度,纳税人与基本医疗保险有关的医疗费用,扣除医疗保险报销的个人负担(参照医疗保险目录的自付部分),超过15000元,由纳税人。年度结算和结算完成后,将在8万元的限额内扣除。

第十二条纳税人的医疗费用可以由其人或者其配偶扣除;未成年子女的医疗费用可由父母扣除。

纳税人,配偶,未成年子女的医疗费用,按照本办法第十一条的规定另行计算。

第十三条纳税人应当保留医疗保险费的医疗服务费和原件(或复印件),以备日后参考。医疗保险部门应当向患者提供医疗保障信息系统中记录的年度医疗费信息查询服务。

第五章住房贷款利息

第十四条纳税人本人或者其配偶单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款购买境内住房的,第一套住房贷款利息支出发生在贷款利息当年。实际发生。标准扣除每月1000元,最长扣除期不超过240个月。纳税人只能享受第一笔房屋贷款的利息扣除。

本办法所称的第一套住房贷款是指购买住房的住房贷款,享受首套住房贷款利率。

第十五条经丈夫和妻子同意,可以选择从其中一方扣除,具体扣除方式不能在一个纳税年度内变更。

丈夫和妻子在结婚前购买第一套住房贷款,以及贷款的利息费用。结婚后,可以选择其中一个购买的房屋。购买者可以扣除100%的扣除标准,或者丈夫和妻子可以单独购买房屋。扣除50%的扣除标准后,具体扣除方法不能在一个纳税年度内更改。第十六条纳税人应当保留住房贷款合同和贷款还款凭证,以备日后参考。

第六章房屋租金

第十七条主要工作城市无纳税人纳税人的房屋租赁费用,可以按照下列标准扣除:

(1)中央直辖市,省会(省会),城市单独上市,国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;

(2)除第一项列出的城市外,市辖区内登记人口超过100万的城市,按每月1100元的标准扣除;对于本市登记人口不超过100万的城市,扣除标准为每月800元。

纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自己的住房,纳税人被认为在主要工作城市拥有自己的住房。

市辖区的登记人口应遵守国家统计局公布的数据。

第十八条本办法所称主要工作城市,是指直辖市,计划所列城市,副省级城市和地级市(区,州,市)的行政区域。盟友)由纳税人雇用;纳税人未受雇纳税所在城市为合并收入的结算而支付。

夫妻的主要工作城市是相同的,只有一方可以扣除住房租金费用。

第十九条房屋租赁租金应当从签订租赁房屋合同的承租人中扣除。

第二十条纳税人及其配偶在纳税年度内不得同时享受住房贷款利息和房屋租金的特别扣除。

第二十一条纳税人应当保留房屋租赁合同,协议等有关信息,以备日后参考。

第七章支持老年人

第二十二条纳税人一个或多个家属的养护费用,按照下列标准扣除:

(1)纳税人是独生子女的,按每月2000元的标准扣除;

(2)纳税人为非独生子女的,应与兄弟姐妹分享每月2000元的扣除金额,每人每月不超过1000元。它可以由支持者共享或同意共享,也可以由家属分配。签署书面协议以指定或指定分配,分配应优先于商定的分摊比例。具体分配方法和金额不能在一个纳税年度内更改。第二十三条本办法所称支持者,是指年满60岁的父母,已过世60岁以上的祖父母,祖父母。

第八章保障措施

第二十四条纳税人应当从收货单位取得发票,金融工具和支出证明,接收单位不得拒绝提供。

第二十五条纳税人首次享受特别追加扣除的,应当向扣缴义务人或者税务机关提交专项追加扣除相关信息。扣缴义务人应当及时向税务机关报告,纳税人应当提交有关资料。负责真实性,准确性和完整性。如果特殊附加扣除信息发生变化,纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。

前款所述的特殊附加扣除相关信息包括纳税人自己,配偶,子女,家属等个人信息,以及国务院税务部门规定的特殊扣除等其他信息。

本办法规定,纳税人需要备查的相关信息,保留五年。

第二十六条有关部门和单位有责任和义务向税务机关提供或者协助下列有关特殊扣除的信息:

(一)公安部门登记人口基本情况,户籍信息,出入境文件信息,出国人员信息,户籍死亡标志;

(2)有关出生医疗证明的信息和仅有健康和卫生部门的儿童的信息;

(三)民政部门,外交部门和法院的婚姻状况信息;

(4)学生在教育部门的学生身份信息(包括继续教育学生的学历,考试信息),以及已向有关部门备案的海外教育机构的资格信息;

(5)关于技术学院学生身份信息,技术人员职业资格,人力资源和社会保障部门专业技术人员职业资格的继续教育信息;

(六)住房公积金贷款还款支出的住房(含公共租赁住房)和住房公积金管理机构租赁情况;

(7)自然资源部门房地产登记信息;

(八)中国人民银行和金融监督管理部门提供的房屋贷款偿还情况;

(9)医疗保险部门关于医疗保障信息系统记录的个人负担的医疗费用信息;(10)国务院税务部门确定需要提供的其他税务信息。

上述数据信息的格式,标准和共享方法,由国务院税务主管部门和省,自治区,直辖市和市税务局确定。

如果有关部门和单位对税务相关信息有特殊的额外扣除,但未向税务机关提供所要求的要求,有关税务信息的部门或单位的主要负责人和有关人员应当承担相应的责任。

第二十七条扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的,纳税人可以责令其予以修改。纳税人拒不予以修改的,扣缴义务人应当向税务机关报告,税务机关应当及时处理。

第二十八条税务机关核实特殊追加扣除,纳税人所在地,派出所,居民委员会,村民委员会等有关单位和个人,居住地,居住地,户口登记应协助核实。

第九章附则

第二十九条本办法所称“父母”,是指亲生父母,继父母和养父母。本办法所称儿童,是指婚生子女,非婚生子女,继子女和子女。非父母以外的人作为未成年人的监护人的,应当依照本办法的规定执行。

第三十条个人所得税专项追加扣除一个纳税年度不可抵扣的,不再结转后续年度扣除。

第三十一条个人所得税专项追加扣除的具体操作方法,由国务院税务主管部门另行制定。

第三十二条本办法自2019年1月1日起施行。

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